川普总统签署新税法，被指有利富人和公司。（欧新社）

川普总统去年底签署的新税法于今年1月1日实施。个人税法的改变主要在四个方面：税率下降、儿童抵税扩大、遗产税豁免加倍、增加替代性最低税（AMT）的豁免。公司税法的改变包括，公司税率从35%降到21%。

专业人士指出，这次税改的目的很明确，给富人减税，希望他们增加投资，创造就业，促进经济增长。降低公司税，就是要吸引美国公司回流，也希望外国公司来美国投资。

中美会计师协会会长张国荣说，美国降低公司税，引来中国批评，指责“美国政府不能这么玩”。中国担心美国公司回流，也迅速降低在华外商的企业税。

●税法7变化 纽约华人影响大

张国荣表示，新税法有1000多页，协会会员尚未对该新税法进行研讨。不过，作为会长的他已经仔细研读了美国会计师协会（AICPA）发布的摘要。他发现，现在社区里关于税法的资讯很混乱，有人甚至把没有通过的税法建议当作新税法来宣讲。因此，他建议会计师应该读新税法。他说，新税法有以下几个变化：

一、税收等级维持七级，但是税率降低了。其最低税率是10%，最高税率是37%，每级税率比旧税率要低3到4个百分点。他说，川普总统希望简化税务，“以后用个明信片贴张邮票就能报税”，但是这个目标没有达到。他说，过去曾经有许多人想改革，但是越改越复杂，因为要不断妥协，结果现在税法已经没有系统性了。

二、新税法提高标准扣除额，分别是单身1.2万元和夫妻2.4万元。不过，这个改变对中低收入影响不大。儿童扣抵额从每人1000元提高到2000元，对有孩子的家庭有帮助。以前，年收入十几万的家庭拿不到这个扣抵，现在年收入40万的家庭也可以了。

三、替代性最低税（AMT）数额提高了。过去，夫妻收入17万元的家庭，有房子和孩子，加上纽约州市税较高，扣抵容易触发替代性最低税。现在，年收入20多万也不会出现替代性最低税。但是，纽约长岛地区地税高，扣抵税多，容易引起替代性最低税。

四、新税法对州市税和房地产税扣抵限制在1万元以内，对住在纽约州、纽约市的大部分华人家庭有较大影响，因为这些地方地税较高，一个家庭动辄要缴上万元。他估计，纽约、加州高税地区可能会出现人口流失，如加州企业搬到德州去了，因为德州没有州税。

五、新税法把房贷利息扣抵额从100万元减少到75万元。这条规定对房地产行业影响大。“人们会只租房，不买房，因为不合算。”持有地产经纪执照的张国荣透露，在新税法讨论时，美国地产协会曾经发动会员写信给议员表示抗议。“他们把信写好寄来，我们签字转发。”按照旧的税法，五年中在自住房里住满两年，卖房获利的免税额是个人25万元（夫妻是50万元）。一开始，有的立法者要求改成“过去八年中住满五年”才行，但是这个提议没有通过，还是保留过去的“五年中住满两年”条款。他说，地产经纪的信也可能起到作用。

六、遗产税免税额加倍，达到1000多万元，夫妻两人遗产税免税额可达2000多万元。他说，在纽约市和洛杉矶等大城市，房地产价格增值很快。华人物业很多，应该进行规画，如把房产放入信托中。在2025年之前，遗产税免税额不变。在屋主过世那天，市场价值就是遗产的成本，孩子可以少缴税。不过，他认为遗产税取消不是好事，政府要用所得税补上。

七、公司税永久下降，从35%降到21%。有限责任公司不在公司缴税，而是在个人水平缴税。如果赚了20万元，两个所有人一人分10万元，10万元就缴2万元的税，8万元归个人。但是，对工薪阶层来说，能做的不多。

新税法有1000多页，读完的人很少。（美联社）

他透露，在2017年底，许多客人打电话来，询问要不要提前缴地税，希望去年缴税今年抵税。现在说已经晚了，但仍有一件事情可做，就是在4月15日以前，满额存入2017年罗斯退休计画（Roth IRA）。他说，这个计画可以用于退休，放入前已经纳税，因此取出时不用纳税。国会最初要取消这个退休计画，后来又保留下来。

●中产有子无房 得益会较多

张国荣指出，不能简单地说新税法对中产家庭是否有利，要根据是否有房贷和子女来具体分析。例如，一对夫妇各自年收入是5万元，家庭总收入是10万元，是一个典型的中产家庭。如果他们联合报税，无子女，租房住，按照旧税法，他们2017年要纳税1万3309元；但若按照新税法，他们2018年纳税8739元，可省税金4570元，与2017年相比省税幅度达34%。

若是这对夫妇有两个孩子，还是租房住，两个孩子的抵税额从2000元增加到4000元，该家庭在2017年要缴税1万1309元，但在2018年只缴税4739元，可省税金6570元，省税幅度高达近60%。

若是这对夫妇买了自己的住房，但是没有孩子，房贷利息为每年1.5万元，房地产税每年是1.2万元，他们在2017年要缴税9414元，而在2018年缴税8619元，省税金额为795元，省税幅度仅为8%。这表示，虽然他们夫妻的收入没变，但是应税收入从6万8972元升至7万5000元。由此可见，税率下降带来的好处大部分被逐项扣抵的下降抵消了。“住在纽约长岛的人每年地税好几万，就很吃亏。”

若是这对夫妇有房贷及两个孩子，他们的应交税金从2017年的7414元下降到2018年的4619元，省税2795元，幅度为38%。从以上四种情况来看，适用的边际税率都从25%降到12%。可以看出，有子女的家庭得益多，而有房贷的家庭得益相对较少。

纽约会计师杨心传指出，新税法对儿童抵税优惠（child tax credit）也分为两种，一种是退税（refundable），有1400元，不管是否欠税，钱一定要给；另外一种是抵税（deduction），有600元，只有欠税才能用来抵税。

他说，另外报税状态也能影响纳税多寡。过去，报税状态共有五种，如单身、户主、夫妻分报、夫妻合报和失去配偶的幸存者（Survivors）。新的税法取消了户主状态，户主和单身使用同样的标准扣抵，损失不小。例如，单亲的扣抵是1.2万，和单身一样，但是他们有孩子，甚至老人。如果孩子三个或以上，还可以享受优惠。但是，如果只有一两个，不能拿到抵税优惠。“当然，到底缴税多少，要具体分析。”

●个人扣抵 富人、穷人获益

纽约会计师史蒂文杨指出，新税法表面上是降低了税率，实际上并不是那么回事。许多人忽略了，新税法不是真正的减税，而是延税，以后会把之前的欠税补上来。他说，新税法就是法律，大家必须遵守，可操作的空间很少。

他表示，这次税改有两部分人受益：一是富人，一是穷人。富人是指年收入在100万元以上者。过去，他们的税率是39.6%，现在他们的税率是37%，税率降低2.6个百分点。

按照过去的税率，年收入42.6万元以上者的税率是39.6%。不过，40万元到100万元之间的人仍然有其他方法抵税。这次政府目标明确，要给富人减税，希望他们带动经济发展。

民主党指责，新税法是为1%的富人减税。（美联社）

他指出，穷人是指那些收入低、小孩多的家庭，新税法增加了穷人的退税。新税法的最低税率是10%，孩子的退税增加了。“他们的收入一增加，他们的支出也会增加。”部分华人收入低，有小孩，无房产，享受的抵税优惠多。

新税法的标准扣除额（standard deduction）增加了。过去一人的标准扣除额是6350元，现在提高到1.2万元。“这给人的印象是大家都拿到好处，实际上不一定。”而个人免税（personal exemption）被取消，过去个人免税额是4050元，标准扣除额和个人免税额加起来是1万400元，比新税法的标准扣除额1.2万元少1600元。“如果是税率在10%，就能省税160元。”

他表示，如果是结婚有孩子，结果不一定。例如，一个四口之家使用两个标准扣除额，就是2.4万元。按照过去的税法，两个标准扣除额是1万2700元，两个免税额是8100元，两者相加是2万800元，比2.4万元少了3200元。但若家里有孩子和父母，现在不能免税，纳税就会增加。有些家庭的税率从15%下降到12%，税率等级下降的好处也许不一定比个人免税或减税多。“具体情况不一样，享受的优惠也不一样。”他认为，对一些高收入者，即有工作和小孩，帮助不大。

杨心传认为，过去欧巴马总统的政策是劫富济贫，而川普总统的政策是反其道而行之。新税法是对财富的再分配，不管表面上讲的多么好听，实际上是为富人服务的，在这些条款的后面都能看到“为富”的影子。

●高地税地区 房价可能下跌

史蒂文杨估计，部分纳税人要多缴税，部分人要少缴税。重要的是，有人可能用列举扣除（itemized deduction，逐项扣抵）。这些人有工作、房屋、地税和贷款。

以房地产税为例，有些华人在曼哈顿工作，住在纽约州的长岛，长岛的平均地税是每年2万元，他们缴纳纽约州收入税1万元，加起来地方税就有3万元。

按照以前的税法，他们缴3万元的税，可以扣抵部分纳税，但是新税法规定州市税和房地产税扣抵不能超过1万元，他们没有省到税。“我估计，地税高的地方房价可能下跌，因为居民觉得多交地税不合算，会搬走。”

新税法对房贷100万元以上者的买房有影响。不过，在2017年12月15日之前的已经贷款买房者不受影响。“新税法把贷款额上限从100万元下降到75万元。”这对那些贷款额超过上限者不利。

他透露，最近几年越来越多的华人做房屋抵押贷款（home mortgage loan）。以前，他们贷款买了房子，随着房价的上涨，他们的房子越来越“值钱”。例如，有人贷款40万元买下50万元的房子，但是这栋房子现在值100万元，尽管还有30万元的房贷没有还完，但是这栋房子的“净值有70万元”。

于是，许多华人从房屋取得贷款，用来偿还医药花费、学生贷款和修缮房屋。过去，借款10万元，利息还可以抵税，比借学生贷款强多了。现在，新税法首先限制贷款额，不允许房贷利息抵税，因此，申请房屋抵押贷款的人一定会减少。他估计，有钱的华人会用现金买房，而不是贷款买房，因为贷款买房不合算。

他估计，对热点城市来说，新税法对房市的影响可能不大。“华人人口在不断增加，许多人喜欢住在华人社区，导致这些地方的房价和房租上涨。”他认为，对房价影响的是移民政策。如果限制移民，房价肯定下降。

杨心传说，从全国的范围来说，采用列举扣除来抵税的家庭低于10%，主要集中在美国较富裕的州，如纽约、康州、新州和加州。这些州居民工资高，但是地税、州市税也高。

统计显示，纽约市采取这种方式抵税的人口在年收入7.5万至10万元的家庭中占60%，在10万至20万的家庭中占80%。年收入在10万至20万的家庭中，把地税、州市收入税或销售税加在一起，数字很高，因此采用列举扣除的方式报税。美国有九个州没有收入税，可以用销售税代替。

但按照新税法报税，这些全部加在一起不能超过1万元。因此，新的税法对他们不利。

他指出，尽管人们买房自住的愿望降低了，但是对房产投资和公司买房没有影响。“我认为，新税法会刺激人们投资房产，用于出租。”因此，随着租房市场的热络，个人和公司投资房产会增加。

专业人士估计，新税法实施后，租房者会增加。（Getty Images）

●替代性最低税 扣抵会打折

杨心传指出，报税的程序是，把各项收入相加得到总收入，减去调整项目得到调整后总收入（AGI），然后减去标准扣除或列举扣除，以及各项免税，最后得出应课税收入（taxable income）。

将应课税收入乘以税率，便得出应纳税额。有的纳税人可能容易触发替代最低税，税率会一下子跳到26%或28%。“一般来说，这个触发点可能是个人或户主年收入达到7.5万元，夫妻收入达到15万元。”

替代最低税设计得比较复杂，就是防止滥用列举扣除。若是家庭收入在20万元以上，替代性最低税就会出来。新税法把单身替代性最低税的门槛提高到50万元（夫妻100万），但列举扣除也用不上了。

替代最低税有不同层次，包含很多项目，还对抵税项目进行排序，有的是优先项目，可以首先抵税。例如，房贷利息抵税不受限制，有多少抵多少，使用1098表格。纽约统计数字显示，买第一栋房屋者，有七、八成的人选择列举扣除报税，买第二栋房屋的人五、六成用列举扣除报税。

列举扣除的项目中还包括州市收入税（所得税），如申报W-2表，会受到替代最低税的影响。夫妻年收入达到20万元，纽约市居民要缴纳州市税10%，包括州税6%、市税4%。如果夫妻收入是20万元，那么州市税就是2万元。“即使没有其他扣抵，替代最低税就会出来，扣抵会打折。”

他说，与工作相关的雇员开销也是一大块。这些费用公司没有报销，如家庭办公室（home office），更新专业执照、缴纳工会费用、订阅书报杂志、找工作前购买服装准备面试等等，若是收入在10万至15万元，允许扣抵。但是达到2万元，触发替代性最低税。

新税法对慈善捐款也有规定。过去，税法限制慈善捐款不能超过调整后总收入的50%，若是捐股票、家庭基金会，不能超过30%。按照新税法，慈善捐款仍然保留，但是要在2.4万标准扣除税里去抵扣。对大部分华人来说，慈善捐款一般向教会捐献千元，加上衣服、书籍捐赠，以一、两千元居多。

●减少公司税 吸引海外投资

媒体报导，从2018年开始，美国公司必须把海外收入带回国内，不过，公司可以选择分八年支付帐单。对于非流动性资产，公司可以一次性支付8%的税，而现金资产的税率是15.5%。

新税法还创造一个新的规则“基础侵蚀和反滥用税”（Base Erosion and Anti-Abuse Tax），防止美国公司或外国公司的美国分公司把利润运往海外，将于2018年实施，税率为5%，2019年跳到10%。到了2026年，该税率升为12.5%。

杨心传表示，公司税率降低，可以引来国际游资来美。“中国公司税率是36%，加上其他税捐，公司税率超过40%。美国降低公司税，不仅会吸引美国公司回流，而且也会吸引中国企业来美。”

按照目前的规则，公司可以从课税营收中扣抵100%的利息。从2022年9月27日到2022年底这个时期内，是一个充分和直接的消费期，允许公司购买财产的抵扣。此后，这个扣抵每年逐步减少20%，直到2026年底全部结束。

从2022年开始，公司将不再能够全部一次扣抵他们的研发费用。取而代之的是，公司将把这些花费分为五年扣抵。有人估计，这个改变将在未来十年内使得政府收税达到1200亿元。

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